69 浏览审计局推动国企并购重组审计监督创新
摘要
在中国经济高质量发展和国企改革深化的大背景下，国有企业并购重组步伐持续加快，成为推动产业结构调整、资源优化配置、企业做强做优做大的重要手段。然而，国企并购重组业务本身复杂度高、涉及资金量大、关联交易多，潜在风险和腐败隐患突出，对审计监督能力提出更高要求。近年来，随着数字化转型和国家治理体系现代化的推进，审计局作为国家经济监督的重要力量，积极推动并购重组领域的审计监督创新，逐步实现由传统事后审计向全流程、智能化、风险导向型监督转型。本文梳理国企并购重组的政策背景与业务特点，剖析当前审计监督中存在的难点与薄弱环节，系统总结各级审计局在流程前置、数据赋能、跨部门协同、绩效评估等方面的创新实践和典型案例，提出完善审计制度、强化信息化建设、优化风险预警与绩效评价、提升专业队伍能力等对策建议。研究认为，审计局唯有不断创新思路和手段，推动国企并购重组审计全周期、全要素、智能化升级，才能有效防范重大风险、维护国有资产安全，实现国企高质量发展和国家治理现代化的有机统一。
关键词：审计局；国有企业；并购重组；审计监督；创新
目录
1. 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.3 国内外研究现状
2. 国企并购重组业务特征与审计风险分析
2.1 并购重组的政策环境与管理要求
2.2 国企并购重组的典型模式与风险点
3. 审计局并购重组审计监督现状与创新实践
3.1 传统审计模式的不足
3.2 创新机制与典型案例
4. 审计局推动国企并购重组审计监督创新路径
4.1 流程前置与全周期嵌入
4.2 大数据与智能化赋能
4.3 跨部门协同与多元参与
4.4 绩效评价与后评估体系建设
5. 优化对策与政策建议
5.1 完善法规标准与制度体系
5.2 强化信息化建设与数据治理
5.3 培养高端复合型审计人才
5.4 加强监督成果应用与整改闭环
6. 结论
正文
1. 绪论
1.1 研究背景
近年来，国有企业并购重组进入深水区，成为国企做优做强、资源优化配置、产业链升级和创新驱动发展的重要举措。2022年以来，国务院国资委持续推进国企战略性重组、专业化整合，央企重组案例频出。并购重组不仅事关国有资本保值增值，更直接影响国家经济安全和社会稳定。然而，相关业务普遍存在项目周期长、资金流转复杂、利益相关方众多、信息披露不透明等风险，对传统的审计监督提出新挑战。审计局作为国家经济监督体系的核心力量，需不断创新监管思路和技术手段，推动并购重组审计从“事后查错”向“全流程风控、价值评估、治理提升”转变。
1.2 研究意义
（1）理论意义：丰富并购重组领域审计监督理论体系，推动监督方式与国家治理现代化融合发展；
（2）实践意义：为提升审计局发现问题、防范风险、促进治理、服务国企改革等提供现实路径和政策建议。
1.3 国内外研究现状
发达国家重视国有企业并购重组的全流程监管，强调市场机制、信息披露和独立审计相结合。国内对并购重组审计的研究多聚焦合规性、内部控制、风险揭示等，近年来出现对数据化、智能化、绩效审计的关注。但具体到审计局如何推动并购重组审计监督创新，尚缺系统研究和典型案例总结。
2. 国企并购重组业务特征与审计风险分析
2.1 并购重组的政策环境与管理要求
二十大报告及国企改革深化方案强调，持续推动国有资本向关键领域和核心行业集中，完善国有企业资本运营、资源整合与并购重组机制。《关于推进中央企业高质量重组整合的指导意见》（2023）要求并购重组应实现市场化、法治化、规范化运作，强化审计、监察、财务、资产等各类监督力量的协同，提升全过程风险防控能力。
2.2 国企并购重组的典型模式与风险点
主要模式包括横向合并（同业整合）、纵向并购（上下游整合）、资产剥离与置换、跨境并购等。典型风险包括：
项目决策失误：可行性论证不充分，估值不公允，导致决策偏差；
资产虚增/隐性负债：目标企业财务信息失真，资产权属不清，潜在债务风险大；
利益输送与关联交易：关联方交易定价不合理，利益输送、内幕交易、腐败隐患突出；
资金流转风险：大额资金划转、资金用途不明，存在挪用、贪腐等问题；
整合不力：重组后组织治理、业务融合、文化整合不到位，影响协同效益；
信息披露不充分：并购重组信息公开不及时、不透明，影响社会监督。
3. 审计局并购重组审计监督现状与创新实践
3.1 传统审计模式的不足
传统国企并购重组审计多为事后开展，重查账务、轻管理流程，审计介入时机晚、信息获取滞后、发现问题滞后、整改追责难。手工查账、取证效率低，难以应对资金流量大、业务链条长、信息量庞大的复杂并购业务，造成部分重大风险和腐败行为难以及时发现。
3.2 创新机制与典型案例
（一）流程前置审计创新
2022年，某省审计局试点将审计监督嵌入国企重大并购决策与实施前期，参与可行性研究、项目评审和资产评估等环节，及时识别估值偏高、论证失真、关联交易等问题，有效防范了重大决策失误。
（二）大数据风险预警与动态监控
多地审计局联合国资委，依托“国企并购大数据监管平台”，实现对项目全流程资金流、合同流、资产流实时监控，通过智能分析及时发现异常资金划转、重复采购、关联方利益输送等风险。以广东某国企重组为例，平台自动比对发现重大资金流向与合并对方关联企业，及时发出风险预警。
（三）跨部门协同审计
在央企重组重大项目中，审计局联合财政、纪检、国资、公安等部门设立“并购重组协同监督小组”，信息共享、线索移送、责任联查，形成风险防控合力。以中国某大型能源集团并购整合为例，多部门联动发现项目资产虚高、少数管理层利益输送等问题并追责。
（四）绩效后评估与治理优化
部分审计局对已完成的国企并购重组项目开展“绩效后评估审计”，对重组后的资产运营、财务效益、组织治理、协同效能进行全方位评价，督促国企加强整合提升和风险补救。2023年江苏某省属企业并购重组项目，通过绩效后审计发现整合后生产效能提升15%，但部分资产闲置问题仍需后续治理。
4. 审计局推动国企并购重组审计监督创新路径
4.1 流程前置与全周期嵌入
（1）推动并购重组审计由“事后查错”向“事前风险研判、事中动态监控、事后绩效评估”全周期嵌入，参与项目决策、资产评估、合同谈判、资金划转等关键环节；
（2）建立国企并购重组事项重大风险报告与审计介入机制，实现风险点提前识别与预警。
4.2 大数据与智能化赋能
（1）依托大数据平台，自动采集、整合并购项目相关财务、合同、业务、资产、人员等多维数据，建立风险指标模型，实现智能筛查与异常预警；
（2）利用区块链等技术保障并购相关合同、资金、资产数据的真实、不可篡改、可追溯，提升监督权威性和透明度；
（3）推广智能化审计工具，如AI合同审查、自动化数据比对、流程机器人等，大幅提升并购审计效率和精准度。
4.3 跨部门协同与多元参与
（1）完善审计局与国资委、财政、纪检、公安等部门信息共享、线索移送、联合问责等协同机制，形成重大并购重组“多部门联审联控”；
（2）探索引入外部专家、第三方会计师事务所等多元参与，提高审计的专业性、独立性和覆盖广度。
4.4 绩效评价与后评估体系建设
（1）建立并购重组后续绩效评估和责任追溯机制，对企业经营效益、资产利用、协同效应、风险处置等进行定期审计评价；
（2）强化审计整改闭环和结果运用，推动被审计单位制定完善补救措施，提升治理能力。
5. 优化对策与政策建议
5.1 完善法规标准与制度体系
加快制定和修订《国有企业并购重组审计指引》《重大资产重组信息披露办法》《国有企业重大经济事项监督暂行条例》等规范性文件，明确审计权责、流程、方法、数据报送和整改要求。
5.2 强化信息化建设与数据治理
推动建设国企并购重组全流程监管平台，实现“事前评估-事中监控-事后评估”一体化，完善数据治理、隐私保护、风险管理等配套措施。
5.3 培养高端复合型审计人才
加强并购、财务、法律、管理、IT等复合型人才培养和引进，定期开展业务培训和实操演练，组建高水平并购重组审计专家库。
5.4 加强监督成果应用与整改闭环
建立审计建议落实和问题整改“销号制”，强化绩效后评估结果在企业治理、干部考核、政策制定等方面的实际运用，实现监督成果与企业改革发展良性互动。
6. 结论
国企并购重组是国有企业高质量发展的重要路径，同时也是国家审计监督能力提升的关键领域。当前，审计局需顺应国家治理现代化、数字化转型趋势，持续推进审计监督的流程前置、数据赋能、智能化升级和多部门协同。唯有不断创新理念与手段、完善体制机制、提升专业队伍，才能更好地防范重大风险，保障国有资产安全，实现国企改革高质量发展目标，为中国式现代化贡献更强的“审计力量”。
参考文献
