968 浏览本文的创新点是：目前，我国对铁路运输企业进行内部控制研究的文献相对较少。特别是铁路企业公司制度改革后，对特定集团公司的内部控制研究较少。在此基础上，本文以秦皇岛C段为研究对象，引入模糊综合评价方法，系统全面分析其内部控制点和缺陷，采取有针对性的优化措施，促进C段内部控制工作的改革和改进，希望为其他基层铁路运输站创新现阶段内部控制实践提供参考。
第1章绪论
1.1研究背景和意义。
1.1.1.1研究背景。
国内外经济变化迅速，存在各种不确定因素，加上内部结构矛盾，导致中国企业普遍面临双重压力和挑战。高速铁路作为国民经济的支柱产业——铁路企业，作为中国名片，已成为中国走出去的桥梁。因此，在全球一体化的过程中，它承担着艰巨的历史使命和复杂多变的风险。众所周知，铁路企业也是盈利和公益性的。虽然铁路企业也像其他类型的企业一样追求企业利益最大化，但当两者不能兼得甚至发生激烈冲突时，就把国家利益放在经营效益之前，在国家需要的时候勇往直前。铁路在人类日常生活必需品、食品、住房和交通等方面发挥着充分的作用。因此，关注铁路企业的健康可持续发展，制定适合企业发展的管理制度，合理避免各种风险，已成为铁路企业管理者面临的紧迫问题。
2017年11月19日，铁路公司管辖的18个铁路局正式转变为集团有限公司，充分说明铁路企业成功重组，充分说明现代运输经营企业已成为国家铁路的新身份。2018年，国家工商行政管理局网站公布的信息称，铁路公司正式更名为国家铁路集团有限公司，标志着中国完成了铁路企业全面改革，铁路部门完全成为市场竞争对手。
根据中国铁路总公司（2018）的数据，公司总资产和总负债分别达到7.865万亿元和5.145万亿元。国内贷款4.18亿元；运输收入、客运收入和货运收入分别达到3618亿元、1692亿元和1426亿元。税前利润达到80亿元，总利润达到337亿元，税后利润达到3.68亿元，所得税达到84亿元。巨额资产和债务使人们关注企业的经营效率、经营风险和财务风险控制能力。随着企业现代化程度的不断提高，完善企业建立的内部控制体系已成为现代企业管理中最重要的工作。内部控制是现代企业发展的基础。如果基础不稳定，其他都是空中楼阁。虽然铁路总公司基层站段建立了内部控制体系，但在实际情况下，还没有建立系统的内部控制体系。在实际工作中存在许多普遍性问题。目前，整个市场的经营环境正在迅速变化，行业竞争极其残酷。企业管理者必须自省，做好内部控制，才能在竞争中获得优势，促进铁路事业的发展。
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1.2国内外研究现状。
1.2.1国外研究现状。
1.2.1.2内部控制概念。
1929年发布的会计报表验证被称为该行业最早提出的内部控制文献。在独立公共会计师审查会计报表时，首先定义了内部控制。1992年，内部控制委员会（该委员会由管理会计协会、财务经理协会等多个专业团体共同发布，简称COSO报告）。在企业的实际运行中，该纲领性文件是企业内部控制的重要切入点。人们普遍认为，这是与内部控制相关的最权威的文件[1]。
在经济和社会动态发展的过程中，内部控制也会发生变化，根据其特点可分为五个阶段。第一阶段是内部控制和约束阶段。LR.Dicksee定义了这一阶段，并提出内部控制包括人员轮换、职责分工、会计记录等因素。在古罗马时代，最早的有代表性的内部控制是由双人处理的。人们普遍认为这是内部约束的基础。从那时起，Georgee.Bennet重新定义了内部约束。第二阶段是内部控制体系的发展阶段。经过30多年的研究，内部控制的定义已初步确立。第三阶段是内部控制的理论研究阶段。在这个阶段，内部控制的研究重点已经从简单的定义深化到具体的内容。美国注册会计师协会（1988）发布了《内部控制结构审计》。内部控制结构由以下三个要素组成：第一个要素是会计制度；第二个要素是控制环境；第三个要素是控制程序。第四阶段以内部控制的整体整合为切入点。内部控制-整合框架详细定义了内部控制，即内部控制是公司实现经济、财务和法律目标的程序。第五阶段是管理框架阶段。美国首席执行官委员会（2000）建立了这个框架。这对内部控制的发展具有里程碑意义。此时，内部控制在内容、结构等方面了很大进展。
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第二章内部控制相关概念和理论基础。
2.1内部控制的基本概念。
从狭义的角度来看，内部控制是指基于财务报告的控制。内部控制相对较广泛。随着资本市场的发展和进步，其定义范围也在扩大，以确保公司的合规性、合理性和合法性。
2.1.1狭义内部控制。
美国会计师协会（1936年）率先在文件中提出了内部控制，并使用了这个术语。狭义的内部控制在美国证券交易委员会发布的第5号审计准则中得到了定义。一是确保会计记录的可靠性、真实性、相关性和可理解性，并能公平地反映企业的经济事项。二是确保公司按照适用的会计准则和制度的要求编制会计报表，客观有效地反映企业的经营和财务状况。第三，合理确保企业在授权审批、施授权审批、物理控制等业务环节的控制。财政部等五个部门明确要求审计师就内部控制发表审计意见。因此，狭义的内部控制仅基于企业财务报告，只是为了确保企业财务报告的有效性。
2.1.2广义内部控制。
美国COSO委员会提出了一个广泛的内部控制过程：即董事会、管理层和所有员工形成合理的保证过程，以实现企业运营、报告和合规目标。同时，委员会提出了以下五个要素：第一个要素是控制环境；第二个要素是风险评估；第三个要素是控制活动；第四个要素是监督活动；第五个要素是信息和沟通。这是迄今为止最可接受的内部控制的广义定义，扩大了对企业运营、财务和风险的控制。
《企业内部控制基本规范》（2008）官方解释定义了内部控制，即企业各部门和全体员工形成真实完整的财务报告，以确保资产安全、合法合规运营，促进企业实施战略，提高运营效率和成果。相比之下，规范中内部控制的定义进一步遵循扩大美国COSO委员会提出的广义定义。这一定义的提出具有划时代的意义。
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2.2内部控制的原则和目标。
2.2.1内部控制原则。
完善内部控制体系的前提是遵循正确的内部控制原则，内部控制原则具有指导作用，具体要遵循以下原则：
2.2.1.1合法性原则。
企业必须遵循国家法律法规，即必须遵循合法性的原则。在法律、法规规定的范围内，设计适合企业发展的科学、合理的内部控制体系。这是企业实现可持续发展的前提。
2.2.1.2成本效益原则。
企业必须充分平衡成本和效益，并以此为设计，实施内部控制的规模，两者应保持科学的比例。高控制成本将导致低经济效益，这与企业内部控制的初衷背道而驰。只有严格遵循这一原则，才能实现企业管理的战略目标。
2.2.1.3综合原则。
为了提高企业的整体内部控制水平，需要将企业的各个环节和部门纳入内部控制设计和实施范围。不遵循综合原则，必然会造成内部控制的缺陷，影响企业的整体利益。
2.2.1.4适应性原则。
要求企业根据复杂多变的内外部环境和自身发展阶段特点，及时合理地调整内部控制体系和实施流程，满足企业多元化发展的需要。
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第三章中国铁路总公司秦皇岛C段内部控制概况..16。
3.1中国铁路总公司秦皇岛C段基本情况..16。
3.1.1.1中国铁路总公司及北京局集团公司基本情况..17。
3.1.2秦皇岛C段基本情况...17。
第四章中国铁路总公司秦皇岛C段内部控制评价..27。
4.1构建秦皇岛C段内控评价指标体系..29。
4.1.1.1建立秦皇岛C段内部控制评价指标..27。
4.1.2层次分析确定评价指标权重..29。
第五章中国铁路总公司秦皇岛C段内控优化方案设计..49。
5.1秦皇岛C段内控优化目标和原则...49。
5.1.1.1秦皇岛C段内控优化目标...49。
5.1.2秦皇岛C段内控优化原则...49。
第六章中国铁路总公司秦皇岛C段内控系统优化实施方案和保障措施。
6.1秦皇岛C段内控系统优化实施方案。
根据生产经营现状，系统全面梳理内部控制管理体系，找出阻碍企业发展的因素，完善企业内部控制管理体系，完善业务流程，确保内部控制体系能够真正帮助企业可持续发展，适当处理内部控制管理问题，具体优化实施步骤如图6-1所示。
图6-1内控系统优化实施方案图
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结论
本文在内部控制相关理论总结的基础上，结合中国铁路公司基层站和秦皇岛C段内部控制个性的实际情况，采用模糊综合评价方法分析C段内部控制的不足，针对C段内部控制的现状，提出具体的优化措施、方案，制定C段内部控制优化方案的实施计划和保障措施。
本文主要有以下三个结论。
（1）秦皇岛C段内部控制总体情况一般。本文采用模糊综合评价方法对秦皇岛C段内部控制的以下五个方面进行评价：一是控制环境；二是风险评估；三是信息与沟通；四是控制活动；五是内部监督。评价结果表明，虽然C段制定了内部控制制度，但仍需结合实际情况改进内部控制的实施。
（2）提出了中国铁路总公司秦皇岛C段内部控制优化设计方案。通过对C段当前内部控制情况的深入分析，明确了问题的原因。本文选择从风险评估、信息沟通、内部监督、环境控制和活动控制的角度优化和改进当前的内部控制计划。
（3）制定了秦皇岛C段内部控制优化实施计划和保障措施。根据内部控制体系梳理阶段、测试阶段和监督完善阶段，制定内部控制优化实施计划。结合公司内部控制优化设计方案，从三个方面确保内部控制体系的有效实施：加强管理层对内部控制的理解，界定秦皇岛C段各部门的职责，建立内部控制评价激励机制。
参考文献(略)
