614 浏览R机械制造公司存货内部控制研究
摘要：近年来,我国推出了多个振兴机械制造业的计划,从2015年的《中国制造2025》,到2016年的《装备制造业标准化和质量提升规划》,再到2018年的《增强制造业核心竞争力三年行动计划》,无一不展现了我国对机械制造业的重视。然而,随着我国经济的飞速发展,随之也发生了包括新绿股份、抚顺特钢在内的一系列财务舞弊事件,而薄弱的内部控制则是引发这些事件的重要原因。为了完善企业内部控制,COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission,美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会的简称）在1992年提出《内部控制——整合框架》并于2013年进行修订,在2004年和2017年分别发布《企业风险管理——整合框架》和《企业风险管理——与战略和业绩的整合》。我国财政部等五部委也于2008年联合发布《企业内部控制基本规范》,并于2010年联合发布《企业内部控制配套指引》。基本规范、应用指引、评价指引和审计指引构成了一个相辅相成的整体,这标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。机械制造业属于微利行业,生产与存货循环属于企业创造价值的主要环节,企业生命周期各个阶段无一不需要存货管理。在我国传统制造业企业的资产结构中,存货作为一项重要的流动资产,通常占用了大量的流动资金。因此存货作为机械制造企业的关键经济资源,其内部控制显得尤为重要。存货内部控制的高效运行,有利于降低存货管理成本,提高存货质量,保证整个生产经营过程的有序运行,为提高企业竞争力打下良好的基础。R公司是一家典型的机械制造企业,其业务贯穿采购、生产、销售的全流程,在我国机械制造企业中具有一定的代表性。本文以R机械制造公司为研究对象,通过文献研究、实地调查和案例研究相结合的研究方法,针对存货内部控制存在的问题及成因进行深入分析,最后提出相应的改进建议,具体可细分为六部分:第一部分为绪论,阐述了本文的研究背景和研究意义,回顾了国内外文献综述,介绍了本文的研究内容和研究方法,最后指出了本文的创新观点与不足之处。第二部分为相关概念及理论基础,从存货内部控制和机械制造业存货内部控制两个层面阐述相关概念,并介绍控制论、信息论和组织行为论。第三部分为现状描述,介绍了行业现状、公司及内部控制概况和存货内部控制基本情况。第四部分为存在问题及成因分析,从存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出和盘点处置五个方面分析存货内部控制存在的问题,再从供应商选择、内部机构设计、技术水平、人员素质和绩效考评五个方面对存在问题的成因进行剖析。第五部分为改进建议,笔者建议公司完善存货供应商选择制度、优化内部机构设计、加强存货活动信息与沟通、提升存货管理人员素质并建立存货活动绩效考评制度。第六部分为总结,在对本文的研究内容和研究结论进行概括和总结后,指明对整个机械制造行业的启示,并提出未来研究展望。其中本文的创新之处就在于将ERP-QR技术（EnterpriseResourcePlanning-QuickResponse,企业资源计划-二维码技术的简称）运用于存货内部控制之中。本文将内部控制理论与实践相结合,可以对现有存货内部控制理论进行验证,也可以在补充前人研究成果的基础上,激发学界对机械制造业存货内部控制的研究兴趣,对于完善机械制造行业存货内部控制具有一定的意义。其他同类企业也可以将自身实际情况与R公司进行对比分析,学习R公司存货内部控制的优点,对于存在的共性问题,可以借鉴本文提出的建议制定相应的整改方案,从而提高对存货业务的管控水平。
关键词：存货;内部控制;机械制造业;企业资源计划-二维码技术;
摘要
abstract
1绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
1.1.2研究意义
1.2文献综述
1.2.1存货内部控制相关研究
1.2.2机械制造业存货内部控制相关研究
1.2.3文献述评
1.3本文研究内容与方法
1.3.1研究内容
1.3.2研究方法
1.4本文的创新与不足
1.4.1创新之处
1.4.2不足之处
2相关概念及理论基础
2.1存货内部控制的内涵及原则
2.1.1存货内部控制的内涵
2.1.2存货内部控制的原则
2.2机械制造业存货内部控制的特征及风险点
2.2.1机械制造业存货的特点
2.2.2机械制造业存货内部控制的特征
2.2.3机械制造业存货内部控制的风险点
2.3理论基础
2.3.1控制论
2.3.2信息论
2.3.3组织行为论
3R机械制造公司存货内部控制现状
3.1机械制造业现状
3.1.1机械制造业概况
3.1.2机械制造业特点
3.2R公司及内部控制概况
3.2.1R公司简介
3.2.2R公司内部控制总体情况
3.3R公司存货内部控制的基本情况
3.3.1存货内部控制特点
3.3.2存货内部控制现状
4R机械制造公司存货内部控制存在的问题及成因分析
4.1R公司存货内部控制存在的问题
4.1.1供应商选择粗放
4.1.2存货入库责任追究制度不完善
4.1.3保管环节限制接近控制不到位
4.1.4存货出库授权审批控制不到位
4.1.5盘点清查制度不完善
4.2R公司存货内部控制存在问题的成因分析
4.2.1存货供应商选择制度建设缺陷
4.2.2内部机构设计不科学
4.2.3存货活动技术水平落后
4.2.4存货管理人员素质不强
4.2.5存货活动绩效考评制度缺失
5R机械制造公司存货内部控制改进建议
5.1完善存货供应商选择制度
5.1.1改进存货供应商开发制度
5.1.2完善存货供应商评估机制
5.2优化内部机构设计
5.2.1设立质检部门
5.2.2成立内部审计部门
5.3加强存货活动信息与沟通
5.3.1优化存货信息流转系统
5.3.2运用ERP-QR技术提高信息传递效率
5.4提升存货管理人员素质
5.4.1严格招聘制度
5.4.2加强员工培训
5.5建立存货活动绩效考评制度
5.5.1设定科学的考核指标
5.5.2建立激励约束制度
6总结
6.1研究结论
6.2研究展望
参考文献
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[2]X公司存货内部控制问题研究[D].张凤?.河南科技大学2019
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